НДПИ на нефть: разбираемся в изменениях

В ноябре 2022 года был подписан закон об увеличении налоговой нагрузки на нефтегазовую отрасль. Предполагалось, что нефтяные компании в течение 2023–2025 годов дополнительно заплатят в бюджет 629 млрд рублей. Однако налоговые изменения на этом не закончились. Так, в 2023 году основной налог — НДПИ — уже несколько раз пересматривался. Началось всё с введения привязки к стоимости нефти к Brent, и сумма скидки к североморскому сорту нефти за год менялась несколько раз. Между тем это не последнее изменение: в будущем налогооблагаемую базу вновь планируют поменять. Как сейчас нефтедобывающие организации оплачивают налог на добычу полезных ископаемых и какие изменения ожидаются в ближайшее время, портал nprom.online разбирался вместе с экспертами.

Как сейчас рассчитывается НДПИ на нефть?

Формулу расчёта НДПИ на нефть регулирует Налоговый кодекс. В феврале 2023 года в этот документ были внесены изменения.

Так, предусмотрено два варианта расчёта цены на нефть. Точкой отсчёта для применения того или иного способа является номинальная цена Urals, которая считается как стоимость Brent минус дисконт. С сентября 2023 года и по конец года размер скидки составляет $20 за баррель.

Сейчас стоимость нефти высчитывает международное агентство Argus Media. Но ещё с досанкционных времён оно в своих расчётах учитывает сумму по сделкам на базисах CIF, то есть в принимающих европейских портах. Если нефть туда и продаётся, то ниже потолка цен в $60, в то время как российские компании уже давно переориентировали поставки в Азию и продают нефть по более высоким ценам. Вообще, в законе предусмотрена возможность, что если стоимость, которую считает Argus, окажется выше, чем Brent минус дисконт, то рассчитывать НДПИ будут по данным международного агентства.

Впрочем, реальность такова, что для расчёта налогооблагаемой базы всё-таки используется номинальная стоимость Urals, зависящая от стоимости эталонной марки североморской нефти и установленного российскими законодателями дисконта.

«Следует различать реальный биржевой дисконт и дисконт, регулируемый Минфином. Что касается реального: исторически разница между ценами на нефть сортов Urals и Brent варьировалась в пределах нескольких долларов США за баррель. Более низкая цена российской марки связана с более высокой плотностью нефти и большим содержанием серы в ней. Регулируемый же дисконт определяется законодательно внесением изменений в Налоговый кодекс РФ в целях налогообложения. С апреля 2023 г. НДПИ рассчитывается по фактической цене Urals, но не меньше цены Brent за минусом фиксированной скидки. Этот дисконт Минфин пересматривает и предлагает новое значение исходя из целей пополнения бюджета и изменений экономической ситуации в стране и мире», — разъясняет проректор по образовательной деятельности НОУ «Академия инжиниринга нефтяных и газовых месторождений», кандидат экономических наук, доцент Наталия Матющенко.

По оценкам российского правительства, в сентябре-октябре реальный дисконт российской нефти к Brent составлял $11–12, в то время как номинальный, по которому считают НДПИ, — $20. Таким образом, теоретически ситуация в эти месяцы складывалась в пользу добывающих компаний, а не в пользу бюджета.

Как будут считать НДПИ и причём здесь Санкт-Петербургская биржа?

Впрочем, такое положение дел сохраняться будет недолго. Госдума уже приняла законопроект, согласно которому в 2024 году размер скидки будет уменьшен до $15, в 2025-м — до $10, в 2026-м — всего до $6.

Насколько налогооблагаемая база будет приближена к реальным доходам от продажи нефти, сказать пока сложно, говорит преподаватель Академии инжиниринга нефтяных и газовых месторождений Павел Жук.

«Чем выше реальный дисконт, тем нестабильнее ситуация на рынке и тем хуже положение российских экспортёров нефти. Сейчас ситуация отражает сложности транспортировки по новым маршрутам, поиска новых покупателей и их платёжеспособности, проблем финансирования поставок и т. п. В долгосрочной перспективе аналитики считают, что эти задачи будут успешно решены, а дисконт понизится, но точно предсказать его значение невозможно из-за неопределённости будущего и высокой геополитической нестабильности», — поясняет Павел Жук.

Зато сокращение скидки по отношению к Brent гарантированно пополнит бюджет. По предварительным подсчётам, казна сможет дополнительно рассчитывать на 861 млрд рублей в следующем году, на 934 млрд рублей — в 2025-м, на 859 млрд рублей — в 2026-м.

Изменения по НДПИ на этом не заканчиваются. Сейчас разрабатываются документы по переходу с данных Argus на индекс Санкт-Петербургской международной товарно-сырьевой биржи. К стоимости нефти при расчёте будут добавлять дополнительные $4 — усреднённый показатель доставки углеводородов получателям. Звучит это предложение логично, и в перспективе новая система подсчёта должна сбалансировать интересы добывающих компаний и Минфина.

Дело в том, что СПбМТСБ отслеживает все сделки, где продаётся партия нефти свыше 1 млн т. Из всего массива данных можно вывести среднюю цену нефти либо даже усреднённый показатель по определённому направлению поставок. Сейчас методика расчёта внебиржевого индекса разрабатывается и обсуждается с нефтяными компаниями.

Как будет выглядеть окончательный вариант формулы по расчёту НДПИ, пока не ясно: в проекте трёхлетнего бюджета прописано, что индекс СПбМТСБ будет использоваться наряду с номинальной ценой Urals (Brent минус дисконт) и данными Argus (хотя с начала 2024 года Argus перестаёт публиковать данные по российской нефти в европейских портах), только в качестве налогооблагаемой базы будет выбираться наиболее выгодный для бюджета и, соответственно, самый дорогой для нефтяников вариант.

Обеспечат ли изменения баланс интересов нефтяников и Минфина?

Отметим, что формула расчёта налогооблагаемой базы применяется не только для расчёта налога на добычу полезных ископаемых, но и для налога на дополнительный доход и для экспортной пошлины. Планировалось и сокращение демпферных выплат, но это привело к топливному кризису на российском рынке, и поэтому правительству пришлось их вернуть. Теперь Минфин увидел источник доходов в повышении НДПИ на газ.

Дополнительные поступления нужны для баланса доходов и расходов бюджета, говорит Наталия Матющенко.

«Цель введения дисконта для расчёта налога на добычу полезных ископаемых, налога на дополнительный доход в отношении углеводородов, акциза на нефтяное сырье — сбалансировать доходы бюджета РФ. Таким образом правительство стремится уменьшить потери из-за снижения цены на российскую нефть и формирует более предсказуемую политику наполнения бюджета. Поскольку до введения санкций в 2022 году данных рычагов воздействия на этом рынке не было, понятно, что это вынужденная мера. Она необходима для выполнения социальных обязательств государства и поддержания развития экономики», — говорит Наталия Матющенко.

Если оценивать налоговую нагрузку на отрасль в целом, уже сейчас для нефтегазовых компаний она выше, чем для других отраслей промышленности, добавляет Павел Жук.

«В текущей ситуации очевидна прямая зависимость доходной части федерального бюджета от величины налоговых поступлений компаний нефтяной отрасли. Среднее значение налоговой нагрузки на компании ТЭК составляет 40%, а доля нефтегазовых доходов в бюджете — 46%. В следующем году планируется увеличение налоговых поступлений от нефтяной отрасли с ростом налоговой нагрузки, возможно до 75%. Для других отраслей промышленности налоговая нагрузка составляет от 18% до 30%, что отражает сложившуюся политику поддержания экономики вынужденными мерами в отношении нефтяных компаний», — подводит итог преподаватель Академии ИНГМ.