7 февраля 2024

Налог на дополнительный доход: станет ли он основным в нефтяной отрасли?

В 2019 году в налоговой системе нефтегазовой отрасли появилось новое понятие «налог на дополнительный доход» (НДД). Эту систему налогообложения ввели для стимулирования разработки малорентабельных запасов: мелких и зрелых месторождений, участков с высоковязкой нефтью или участков, находящихся в труднодоступной местности. По данным экспертов, в 2023 году 46% всей добываемой нефти облагалось НДД.

В чём выгода этого налогового режима для нефтяников? Выполняет ли НДД задачу по стимулированию добычи? Может ли НДД стать основным налогом в нефтяной отрасли? Об этом портал nprom.online поговорил с экспертами.

Как работает НДД и какие месторождения имеют право на него перейти?

Нюансы работы НДД регулирует раздел 25.4 Налогового кодекса РФ. Платить его имеют право компании только по конкретным участкам недр. Помимо расположения в определённом регионе, они должны удовлетворять прописанным в законе условиям: являться мелкими, либо иметь иметь низкую или, наоборот, высокую степень выработанности, либо содержать запасы сверхвязкой нефти.

Всё это низкорентабельные месторождения, поясняет доцент Финансового университета при правительстве РФ Валерий Андрианов. В рамках традиционного налогового режима, т. е. НДПИ, указанные участки поддерживали адресными льготами. Введение же НДД позволило создать единые правила для подобных месторождений, привязанные к доходу от деятельности.

Валерий Андрианов, доцент Финансового университета при правительстве РФ.
«В рамках традиционного налогового режима (на базе НДПИ) разработка таких запасов ведётся за счёт разнообразных льгот, при этом каждая разрабатывается и утверждается органами власти отдельно, что, с одной стороны, открывает широкий простор для лоббирования нефтегазовыми компаниями, с другой — превращает законодательство в своеобразное лоскутное одеяло со множеством исключений из общего правила.

Режим же НДД универсален: он позволяет автоматически закладывать естественные различия в условиях разработки месторождений в налоговый режим. Чем сложнее разработка месторождения, тем она дороже, значит, и меньше сумма налога».

НДД рассчитывается как выручка, полученная от реализации углеводородов, уменьшенная на фактические и расчётные расходы, поясняет основатель Центра защиты бизнеса Ирины Смирновой, член экспертного совета по предпринимательству молодёжного парламента при Госдуме РФ Ирина Смирнова. Использование дорогих способов повышения нефтеотдачи будет нивелировано сокращением налоговой нагрузки. Впрочем, переход на НДД не избавляет от обязанности платить НДПИ — просто сумма налога на добычу полезных ископаемых значительно сокращается.

Ирина Смирнова, член экспертного совета по предпринимательству молодёжного парламента при Госдуме РФ.
«Главное отличие: НДД привязан к выручке, тогда как НДПИ — к объёму добытых из недр углеводородов. Когда компания начинает применять налог на дополнительный доход, уплата НДПИ снижается примерно на 40%, а это существенная величина. Такой подход должен подтолкнуть предпринимателей к инвестированию в новые месторождения и увеличению объёмов добычи на выработанных месторождениях».

Как НДД повлиял на разработку месторождений

«В конце прошлого года в Минэнерго заявили, что поступления в бюджет за счёт этого налога выросли на 67%, а добыча — на 26%, так что в финансовом плане введение НДД оправдывает свою эффективность», — резюмирует итоги введения нового налогового режима Ирина Смирнова.

Непосредственные налогоплательщики тоже считают систему эффективной. Так, в прошлом году на систему НДД перешли шесть участков независимых нефтедобывающих компаний в Коми и ХМАО. Фискальная нагрузка снизилась на 6–11%, освободившиеся средства позволили продолжить эксплуатацию зрелых месторождений и оздоровить финансовое состояние компаний, рассказывает глава Ассоциации независимых нефтегазодобывающих компаний «АссоНефть» Елена Корзун. 

Независимые компании из-за относительно небольших оборотов особенно чувствительны к изменениям налогового законодательства, поэтому «АссоНефть» намерена и дальше добиваться для них перехода на более выгодный НДД. Ассоциация в составе рабочей группы при Минэнерго разрабатывает послабления для мелких месторождений.

Добыча нефти на участках с НДД

«АссоНефть» предлагает предоставить право перехода на НДД участкам с запасами 5 млн т и менее, убрав при этом требование по исторической степени выработанности.

Елена Корзун, глава Ассоциации независимых нефтегазодобывающих компаний «АссоНефть».
«Ассоциация и ННК предлагают стимулировать активное вовлечение в хозяйственный оборот мелких и очень мелких месторождений путём предоставления права разрабатывающим их недропользователям переходить на режим НДД с некоторой корректировкой его формулы, причём мы предлагаем начать с 4-й группы НДД, гринфилдов, что позволит избежать выпадающих доходов бюджета», — делится планами Елена Корзун.

Если изменения будут приняты в таком виде, только ННК, входящие в ассоциацию, смогут начать разработку 22 новых мелких месторождений.

Станет ли НДД налогом для всех нефтекомпаний?

На сегодняшний момент НДД выгоден бюджету, потому что позволяет увеличить доходы за счёт ввода новых месторождений, и полезен компаниям, которые на этапе инвестиций получают послабления. Однако эксперты сомневаются, что когда-нибудь НДД наряду с НДПИ будет использоваться для всех месторождений, а не только для выделенных групп. Причин тому несколько.

«Говорить о широком распространении НДД пока не стоит, поскольку необходим глубокий анализ нескольких налоговых задач, в том числе эффективности изъятия ренты. Минфин тоже заявляет, что вопрос получения сверхдоходов и эффективности налоговых расходов требует доработки.

Менять что-то кардинально в топливно-энергетической промышленности эксперты не рекомендуют. Отрасль большая, приносит в ВВП страны порядка 27% дохода. Любые изменения должны быть плавными и отвечающими интересам как государства, так и добывающих компаний. Стимулировать высокую выработку на старых месторождениях необходимо не только введением НДД, но и другими мерами поддержки, такими как субсидии, льготы и ценовая политика», — считает член экспертного совета по предпринимательству молодёжного парламента при Госдуме РФ Ирина Смирнова.

С ней согласен и доцент Финансового университета при правительстве РФ Валерий Андрианов. Опасения, что поступления в бюджет уменьшатся, не позволяют всерьёз рассматривать полный переход на НДД и даже расширение эксперимента.

«Сегодня контролирующим органам сложно (практически невозможно) точно определить, на каких месторождениях извлечена конкретная нефть (находящихся на общем режиме или разрабатываемых в рамках эксперимента с НДД), поэтому Минфин против того, чтобы зона применения НДД расширялась: это увеличивает возможности манипулирования, перевода уже добытого сырья с одного режима на другой с целью “оптимизации” налогообложения. Таким образом, идеальным вариантом был бы единовременный перевод всей отрасли на режим НДД, но это в ближайшей перспективе невозможно именно из-за отсутствия системы администрирования», — объясняет положение дел экономист.

Контролировать есть что: для режима НДД необходимо анализировать все расходы.

«Трудно отследить обоснованность затрат компании на разработку месторождения. Себестоимость добычи можно искусственно повышать до бесконечности, тем самым сводя налоговую базу к нулю», — продолжает Валерий Андрианов.

Необходимо рассчитывать расходы компаний при переводе на НДД
Фото: ru.freepik.com

Впрочем, если исключить технические сложности и опасения по поводу снижения налоговых поступлений, НДД, цель которого — стимулировать добычу, в текущих условиях не нужен.

«Сегодня в России вообще не стоит задача увеличения добычи. Наоборот, происходит её сдерживание в соответствии с обязательствами в рамках альянса ОПЕК+, поэтому у НДД нет возможности развернуться и доказать свою эффективность как инструмента наращивания производства: он словно вынужден конкурировать с НДПИ на его поле и как бы подъедать те объекты, которые ранее разрабатывались на основе льгот по НДПИ, а не служить драйвером выхода на новые территории или вовлечения в разработку сложных запасов», — говорит Валерий Андрианов.

Экономика и законодательство
Рекомендуем
Подпишитесь на дайджест «Нефтегазовая промышленность»
Ежемесячная рассылка для специалистов отрасли
Популярное на сайте
Новости
Новости и горячие темы в нашем телеграм-канале. Присоединяйтесь!