Нефтяные налоги: как отразятся на нефтяных компаниях последние изменения налогового законодательства

Новый способ расчёта НДПИ для нефти, переход на НДД месторождений высоковязкой нефти, отмена налоговых вычетов для ряда участков недр, сокращение демпферных выплат для НПЗ — список недавних поправок к документам, которые регулируют налогообложение в отрасли. В нынешней ситуации Минфин ставит задачу пополнить бюджет и источником поступлений видит нефтегазовые компании, в которых традиционно большой оборот средств. Между тем налоговая политика имеет большое значение для инвестиционных проектов. Вместе с экспертами мы попытались разобраться, как изменения в налоговом законодательстве для нефтегаза отразятся на отрасли.Нефтяные налоги: как отразятся на нефтяных компаниях последние изменения налогового законодательства

Новый расчёт НДПИ на нефть

Первые изменения в 2023 году по расчёту НДПИ на нефть вступили ещё в апреле. Тогда для налогооблагаемой базы российской нефти ввели привязку к «Брент» и обеспечили дисконт к стоимости этого сорта нефти. Получился новый порядок расчёта: если цена «Юралс» по котировкам агентства «Аргус» будет выше «Брента», то считают НДПИ, а также НДД и экспортную пошлину по реальной стоимости. Если же ниже, то из средней цены «Брента» вычитают дисконт и получают «цену» российской нефти, которая используется для расчёта налога.

От месяца к месяцу сумма скидки должна была сокращаться: предполагалось, что российские компании найдут новых покупателей вне Европы, обойдут введённый ЕС «потолок цен» и станут продавать нефть по рыночной стоимости.

Ситуация в плане экспорта действительно начала исправляться, однако мировые цены на нефть оказались не слишком высокими, и нефтегазовые доходы бюджета существенно просели: по итогам первого полугодия казна получила на 47% меньше средств, чем в том же периоде прошлого года. Учитывая возросшие расходы, в правительстве решили внести ряд изменений в налоговое законодательство. В числе перспективных источников пополнения бюджета оказались и нефтяные компании.

Для исправления ситуации было решено пересмотреть налогооблагаемую базу. Для этого с 1 сентября решено уменьшить дисконт к «Брент» с 25 до 20 долларов за баррель, а с 1 января 2024 года перейти на новый ценовой индикатор для расчёта нефти.

Сейчас, напомним, цену «Юралс» считает международное агентство «Аргус». Со следующего года определять стоимость будут по индикатору Санкт-Петербургской международной товарно-сырьевой биржи. Как и прежде, если цена российской нефти окажется выше «Брента», то для расчёта налогов будут использовать её реальную стоимость. Если ниже, то опираться на формулу: цена «Брент» минус дисконт в 20 долларов.

Такая ситуация ставит российских производителей сырья в зависимость от мировых цен, рассуждает проректор Академии инжиниринга нефтяных и газовых месторождений Наталия Матющенко. Расходы по налогам могут увеличиться, а это, в свою очередь, приведёт к сокращению инвестиций в добычу.

«Эти действия правительства направлены в первую очередь на повышение наполняемости бюджета. Принимаемые меры могут негативно отразиться на деятельности российских нефтяных компаний: увеличить их зависимость от мировых цен. Вероятно, с учётом ограничений на экспорт углеводородного сырья при изменённом налогообложении снизятся капитальные затраты на геологоразведку и доразведку старых объектов, сдвинутся сроки ввода новых месторождений, уменьшатся объёмы уплотняющего бурения, темпы внедрения передовых методов повышения нефтеотдачи для повышения коэффициента извлечения нефти», — считает Наталия Матющенко.

НДД для вязкой нефти

В числе недавно принятых поправок — переход месторождений с вязкой и сверхвязкой нефтью на НДД. Такая система позволяет платить налог в зависимости от прибыли и важна для начала разработки низкорентабельных месторождений.

Право платить НДД получили месторождения, на которых преимущественно добывается вязкая нефть. Установлено условие, что её вязкость должна быть в пределах от 200 до 10 тыс. мПа*с, а также от 10 тыс. мПа*с и более в пластовых условиях. Процент такой нефти должен составлять не менее 70% добычи на участке.

При этом для стимулирования добычи для таких месторождений будут применять ещё и увеличенный на тысячу рублей предельный размер удельных расходов. Этот показатель используется в формуле расчёта минимальной налоговой базы. Чем больше этот показатель, тем ниже налог.

Кроме того, на НДД перевели участки в Югре: Петелинское и Фаинское месторождения «Роснефти» и Кирско-Коттынское месторождение «Башнефти».

Эксперты оценивают такое решение как положительное. Гендиректор ПАО «Европейская электротехника» отмечает, что увеличение добычи высоковязкой нефти поможет стимулировать нефтепереработку.
«Высоковязкая нефть — это ценное сырьё: из неё получают лучшие сорта дорожного битума и арктические дизели и масла. Она используется даже в медицине для получения специальных лекарственных препаратов, в косметологии. Снижение налогов для стимулирования добычи такой нефти — правильное решение. Запасы высоковязкой нефти в России огромны, и они должны вовлекаться в промышленный оборот», — считает Илья Каленков.

Преподаватель Академии инжиниринга нефтяных и газовых месторождений Павел Жук отмечает, что разработка участков высоковязкой нефти требует повышенных расходов на добычу. Чтобы нефть стала более жидкой, её подогревают, а это дополнительные затраты на оборудование и электроэнергию. Кроме того, компании применяют полимерное заводнение, ПАВ-полимерное заводнение, щелочь-ПАВ-полимерное заводнение, что требует недешёвых химических компонентов.

Также добычу вязкой и сверхвязкой нефти осложняют высокая водонасыщенность в кровле пласта, слоистая неоднородность из-за присутствия глинистых и водоносных линз, низкая толщина пласта до 10 м, высокая вертикальная и горизонтальная неоднородность, существование газовой шапки и подстилающей воды. Поэтому и расходы на освоение месторождения совсем другие: без налогового стимулирования оно не будет рентабельной. Снижение налогов сейчас — это получение дополнительной прибыли в будущем, в том числе и для бюджета, подчёркивает Павел Жук.

«Эффект от принятия закона о налоге на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья будет получен в долгосрочной перспективе как комплексная мера с другими стимулирующими льготами от государства и разработкой новых технологий добычи. Вероятно, перевод месторождений ВВН и СВН на НДД с 2024 года приведёт к уменьшению получаемых бюджетом доходов.

В условиях санкций и экспортных рисков требуется обеспечить стабильные поступления в бюджет. Для этого предложена «счётная модель НДПИ», учитывающая регион, вид добычи и физико-химические свойства нефти. Предполагается, что переход на счётную модель приведет к отказу от льгот и повысит прозрачность стимулов для компаний. Одновременно Министерство финансов повысило налог на дополнительный доход (НДПИ) на нефть до конца 2026 года. При этом НДПИ привязан к объёму добытого сырья, что компенсирует бюджетные потери», — говорит Павел Жук.

Налоговые льготы для месторождений откладываются

Оптимизации затрат от нефтяных компаний потребует и перенос сроков налоговых льгот для месторождений, которые перешли на НДД в 2021 году.

В 2020 году месторождениям предоставили право выбирать налоговый режим: продолжать платить налог на добычу полезных ископаемых или перейти на налог на дополнительный доход. Параллельно зрелые месторождения лишили части льгот по НДПИ, и многие предприятия решили перейти на НДД.

В 2024 году таким компаниям обещали ввести налоговый вычет. Льгота предусматривала вычет в размере 20% от ставки НДПИ для месторождений, где 80% запасов уже извлечены. Теперь же его обещают выплатить не раньше, чем через 3 года. Сейчас на зрелых месторождениях, которые потенциально имеют право на вычет в следующем году, суммарно добывают 140 млн т нефти в год.

Это несёт риски для компаний, которые ведут добычу на не слишком рентабельных участках, говорит Наталия Матющенко. Впрочем, переход на НДД в принципе был достаточно выгодным, но для этого необходимо наращивать добычу.

«Для корректировки налогового бремени Минфин разработал для компаний нефтегазового сектора новые льготы, в обмен они должны будут нарастить добычу и увеличить доходы бюджета в течении пяти лет. Подразумевается, что добыча осуществляется на уровне планирования и должна соответствовать последней заявке на разработку месторождения. Обязательные платежи после перевода месторождений на НДД должны быть не ниже, чем при налогообложении скважин в действующем режиме. Выплаты на каждый извлечённый баррель в рамках НДД ниже, но компании должны взять на себя обязательство нарастить добычу, при котором бюджет не будет терять деньги от введённых льгот. Перевод месторождения на режим НДД не отменяет НДПИ по этим участкам недр, т. е. фактически нефтяная компания платит одновременно оба налога. Основная задача реформы — стимулировать разработку новых и действующих нерентабельных месторождений с соблюдением баланса между доходами нефтяных компаний и пополнением бюджета», — разъясняет Наталия Матющенко.

Сокращение демпфера для НПЗ

Ещё одно изменение касается выплат по демпферу. Их сократят с сентября 2023 года до конца 2026 года.

Механизм выплаты демпфера задумывался как метод сдерживания цен на топливо на российском рынке. Когда цена бензина, отправляемого на экспорт, выше, чем для российских потребителей, НПЗ получают из бюджета компенсацию. Когда складывается обратная ситуация, нефтепереработчики, наоборот, вносят платежи в бюджет.

Сокращение демпфера вызвало вполне понятные опасения, что цена бензина на российском рынке резко вырастет. Однако власти уверяют, что взрывного роста не допустят, а это значит, что издержки лягут на нефтепереработчиков. Расходы традиционно начинают сокращать с инвестиций, говорит Павел Жук. Также велика вероятность, что поставки на невыгодный российский рынок просто уменьшат.

«Снижение выплат по демпферу может привести к риску отказа от дополнительных инвестиций в НПЗ, снижению объёмов поставок нефтепродуктов на внутренний рынок, а также к перераспределению налоговой нагрузки на внутреннего потребителя. При этом на фоне снижения прибыльности продаж нефтепродуктов в России может быть приостановлена работа ряда НПЗ, ориентированных на внутренний рынок, или произойдет переориентация их работы на экспорт», — отмечает Павел Жук. 

По подсчётам экспертов, сокращение демпферных выплат позволит бюджету ежемесячно экономить около 60 млрд рублей.