Нефтегазовые налоги: какие взносы платят в бюджет нефтегазовые компании?
Налоговая нагрузка на нефтегазовые компании в среднем составляет 76% от прибыли. К таким выводам пришли аналитики SberCIB. Больше всего платит в бюджет «Роснефть» — 79% от прибыли, «Сургутнефтегаз», «Газпром», «Лукойл», «Татнефть», «Газпром нефть» отчисляют в бюджет больше 70% доходов. Самый низкий показатель у «Новатэка» — 50% прибыли.
Помимо общих налогов (налог на имущество, прибыль, НДС) в России введены и специфические нефтегазовые налоги: налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), налог на добавленный доход (НДД) и акциз на нефтепродукты.
Без сложных терминов разберёмся, что же представляет собой каждый нефтегазовый налог.
Налог на добычу нефти (НДПИ на нефть)
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) является одним из основных налогов для нефтедобывающих компаний в России. Для его расчёта используют постоянную ставку (в рублях за одну тонну) и различные коэффициенты, которые отражают условия добычи (коэффициент Дм) и мировые цены на нефть (коэффициент Кц).
Волатильность мировых цен на нефть — не секрет, но и база для расчёта налога тоже постоянно меняется. В последние 2 года в центре внимания находится коэффициент Кц.
До 2023 года базу для налога высчитывало агентство Argus, ориентируясь на стоимость Urals в европейских портах. Однако в 2023 году был введён потолок цен в размере 60 долларов за баррель, поставки в Европу сократились, нефть стали продавать в Азию со скидками, а индексы перестали отражать реальную ситуацию с продажей.
В феврале 2023 года были предложены новые варианты: Brent минус фиксированный дисконт (сначала он был 34 доллара, со временем упал до 20) либо стоимость, рассчитанная Санкт-Петербургской международной товарно-сырьевой биржей. Из двух вариантов выбирается самый выгодный для бюджета.
Однако недавно было решено вернуться практически к тому, что было: в 2025-м году базой для расчёта налога на нефть станет стоимость Urals в российских портах + 2 доллара за баррель.
Для НДПИ существуют различные налоговые льготы, которые позволяют в ручном режиме донастраивать налог. Так, вычеты из налога, например, предоставляют «Роснефти» на Самотлорское месторождение, чтобы компания могла вкладывать высвободившиеся средства в технологии поддержания добычи.
НДПИ на нефть формирует значительную часть российского бюджета: по данным Минфина, в 2018 году компании по этой статье перечислили 5 232,3 млрд рублей, в 2019 году — 5 175,5 млрд рублей, в 2020-м — 3 198,3 млрд, в 2021-м — 6 295,7, в 2022-м — 8 391,5, в 2023-м — 7 786,6 млрд рублей.
Налог на добычу газа (НДПИ на газ)
На газ используется иная формула расчёта, тоже полная различных коэффициентов.
Выделим главное: Еут — базовая ставка единицы условного топлива, Коэффициент Кс — величина, которая позволяет учесть сложность добычи газа, Тг — стоимость транспортировки газа.
Налог на добычу газа корректируется несколько реже, чем НДПИ на нефть, но и здесь в последние пару лет можно вспомнить несколько важных изменений. Так, с 2024 года НДПИ на добычу газа вырос: в формулу был введён повышающий коэффициент, который позволяет изъять в бюджет выгоду от увеличения цен на газ для оптовых покупателей.
Ещё один обсуждаемый закон — «нашлёпка» к НДПИ для «Газпрома». Сначала дополнительный повышающий коэффициент задумывался как временная мера для пополнения бюджета, потом инициативу продлили, теперь, учитывая убыточные показатели «Газпрома», вновь отменили.
Сколько денег принёс бюджету НДПИ на газ? В 2018-м году — 630 млрд рублей, в 2019-м — 627,0 млрд, в 2020-м — 482,2 млрд, в 2021-м — 577,8, в 2022-м — 1 872,1 млрд, в 2023-м — 630,6 млрд.
Налог на добавленный доход (НДД)
НДД — это относительная новинка в налогообложении нефтегазовой отрасли: его ввели только в 2019 году. Нефтедобывающие компании платят его вместе с НДПИ, но при этом основной налог на добычу для них снижен — примерно на 40%.
НДД рассчитывается как выручка, полученная от реализации углеводородов, уменьшенная на фактические и расчётные расходы. То есть в формуле учитывается не только объём добытой нефти, но и то, сколько денег пришлось затратить на её добычу.
НДД ввели для разработки малорентабельных месторождений: мелких, с залежами высоковязкой нефти, с высокой степенью выработанности. В 2023 году 46% всей добываемой нефти облагалось НДД.
Если в НДПИ все льготы являются точечными и во многом зависят от лоббистского ресурса компаний, то в НДД всё прозрачно: трудности разработки сразу учтены в налоге. Нефтяники периодически поднимают вопрос расширения налога на добавленный доход, однако пока Минфин не готов дать добро на его применение на новых участках недр.
Доходы от НДД по годам: 2019 год — 101,1 млрд рублей, 2020-й — 149,1 млрд, 2021-й — 1 008,7 млрд, 2022-й – 1 685,0, 2023-й — 1 292,6 млрд рублей.
Акциз на нефтепродукты
Акциз на нефтепродукты — ещё один «отраслевой» налог. Его платят производители бензина, дизельного топлива, мазута и других продуктов переработки нефти.
В своём нынешнем виде он появился в России в 2003 году. До этого времени налогом облагались доходы от продажи нефтепродуктов, после того, как был введён акциз, — объёмы производства. Это позволило уравновесить розничные цены на топливо.
В 2011 году ставки акцизов стали считать в зависимости от типа экологической безопасности. С тех пор организационных изменений не было, но ставки регулярно пересматривались.
Отметим, что часть акциза возвращается компаниям, которые взяли на себя обязательства модернизировать нефтеперерабатывающие заводы.
Кроме специфических нефтяных налогов, компании отрасли платят и другие взносы в бюджет: налог на прибыль, НДС, имущественные налоги. Отдельного внимания заслуживает налог на прибыль, потому что в следующем году ставка по нему для всех организаций повышается с 20 до 25%.
Сервис SberCIB прогнозирует, что это скажется на прибыли компаний: она может снизиться на 5-7%. Наибольшее снижение (на 7%) специалисты прогнозируют для «Газпрома», «Роснефти» и «Транснефти», наименьшее (на 5%) — для «Газпром нефти» и «Новатэка».
