К чему привёл налоговый манёвр?

В начале 2024 года вступил в действие последний пункт нефтяного налогового манёвра: с 1 января ставка экспортной пошлины стала равна нулю. Однако её отмена не сказалась на бюджете и не уменьшила отчислений нефтяных компаний: взамен им повысили НДПИ.

Реформа продолжалась почти 10 лет. Каких результатов ждали от налогового манёвра? Каковы его итоги? Удалось ли в конечном счёте достичь поставленных целей? Ответы на эти вопросы портал nprom.online узнавал у экспертов.

Суть налогового манёвра

Говоря простыми словами, налоговый манёвр в нефтяной отрасли — это отмена экспортной пошлины на нефть и увеличение ставки НДПИ. Новое правило расчётов нефтяных компаний с бюджетом вводилось в два этапа: с 2014 по 2017 год и с 2018 по 2024 год.

Зачем это было нужно?

Главной проблемой в нефтяной отрасли до проведения налогового манёвра видели низкую степень переработки нефти. Нефтяникам было выгоднее отправлять сырую нефть на экспорт, и с 2005 года ситуацию пытались переломить, меняя размеры экспортных пошлин на нефть и различные виды нефтепродуктов.

К 2014 году реформы привели к тому, что на экспорт отправлялась в основном первично переработанная нефть: при таком положении дел субсидии из бюджета для компаний были максимальными.

Чтобы стимулировать нефтепереработчиков увеличивать выпуск светлых нефтепродуктов с высокой добавленной стоимостью, в 2011 году предлагалось ввести 100%-ную экспортную пошлину на мазут. Однако к 2015 году, когда норма должна была вступить в силу, стало ясно, что НПЗ не успевают завершить модернизацию, и тогда в качестве компромисса между нефтяниками и бюджетом власти предложили налоговый манёвр.

Он предусматривал постепенное (в течение трёх лет) снижение экспортной пошлины с 59 до 30%, а базовая ставка НДПИ должна была вырасти с 493 до 919 рублей за 1 т. Ставки экспортных пошлин на нефтепродукты были увеличены, а ставки акцизов на моторное топливо — снижены.

Таким образом, целями налогового манёвра в 2014 году были стимулирование модернизации НПЗ и сохранение баланса бюджета. Одной из его причин Минфин называл также снижение рисков бюджетных потерь при реэкспорте нефти через Беларусь и Казахстан: при создании Евразийского экономического союза (ЕАЭС) прекращали своё действие ряд соглашений по объёмам поставок.

Новый этап реформы был начат в 2018 году. Тогда были приняты следующие изменения: с 2019 года размер экспортной пошлины к 2024-му должен был сократиться с 30% до нуля, а НДПИ, напротив, расти. Для этого в формулу расчёта налога был введён поправочный коэффициент, который в 2019 году составлял 0,167, а в 2021-м — уже 1. Таким образом, налоговая нагрузка была перераспределена в сторону добычи, а не экспорта.

Зачем понадобился второй этап?

Завершить налоговый манёвр предложил Минфин. Деньги нужны были на выполнение «майских указов» президента. Специалисты финансового ведомства подсчитали, что завершение налогового манёвра принесёт казне 1,3−1,6 млрд рублей в переходный период.

Таким образом, цена нефти уравнивалась и для экспорта, и для внутреннего рынка. Чтобы не вызвать рекордного подорожания бензина, был введён механизм обратного акциза — тот самый, из-за отмены которого в сентябре 2023 года на российском рынке случился дефицит и пришлось вводить запрет на экспорт топлива.

Нефтяники в результате проведения налогового манёвра должны были получить более выгодные условия для экспорта нефти.

Резюмируем: налоговый манёвр должен был обеспечить безболезненную интеграцию в ЕАЭС, помочь модернизировать НПЗ для выпуска бензина, создать более выгодные условия для экспорта нефти и пополнить бюджет.

Что дал налоговый манёвр нефтяным компаниям?

Параметры налогового манёвра были сформированы в 2014 году, а потом — и в 2018-м, и за время переходного периода ситуация для нефтяных компаний сильно переменилась. На фоне снижения цен на нефть усилились отрицательные эффекты налогового манёвра. Консультанты компании АВМ Consult, прокомментировавшие ситуацию для nprom.online, выделяют три значимых фактора:

• удорожание нефтяного сырья на НПЗ, как следствие, рост цен на нефтепродукты и снижение рентабельности нефтепереработки;
• ухудшение условий работы малых независимых нефтяных компаний, ориентированных на поставку сырья потребителям на внутреннем рынке;
• снижение рентабельности разработки месторождений с трудноизвлекаемыми запасами нефти.

Всё это требует дополнительных изменений в законодательстве для сглаживания негативных последствий.

Если говорить об экономике нефтяных компаний, более или менее нейтрально налоговая реформа прошла для крупных производителей нефти и нефтепродуктов. Малые и средние НПЗ, которые ориентированы на внутренний рынок, несут убытки, поясняют в АВМ Consult.

«Экспортные пошлины платят компании, которые поставляют нефть за границу, а НДПИ — все нефтедобывающие компании.

Экспортные пошлины защищают внутренний рынок от дефицита товара, делая его поставки за границу менее выгодными. После их отмены выгоднее экспортировать сырую нефть. В этой связи, чтобы поставлять сырую нефть для переработки внутри страны было так же рентабельно, как и за границу, цены на бензин и дизельное топливо в пределах страны должны повышаться.

Крупные нефтяные компании могут перекладывать часть убытка от поставок внутри РФ на экспортные направления и зарабатывать на внешнеторговых сделках, а у малых и средних НПЗ нет возможности переложить часть нагрузки на экспортные доходы: они отрезаны от них заградительными пошлинами, а демпферных выплат они не получают», — поясняется в комментарии консалтинговой компании.  

Говорить о том, что нынешняя система сбора налогов с нефтяной отрасли будет с этого года более сбалансированной и станет в равной степени учитывать интересы и нефтяников, и бюджета, тоже не приходится. Однако во многом это следствие сегодняшней геополитической ситуации, считают в АВМ Consult.

«Учитывая геополитическую ситуацию, есть риски, что в настоящее время образовался механизм, который не обеспечивает защиты от влияния различных негативных воздействий извне, например ужесточения санкций и требований по соблюдению потолка цен или скачков курса рубля», — объясняют эксперты по налогам.

Что даёт налоговый манёвр бюджету?

С пополнением бюджета дела обстоят гораздо лучше. В результате налогового манёвра казна дополнительно будет пополняться примерно на 2 трлн рублей ежегодно.

Так, дополнительные поступления от НДПИ в 2024 году составят 9,733 трлн рублей, в 2025-м — 9,814 трлн рублей, в 2026-м — 9,886 трлн рублей. В 2023 году при этом доходы предварительно составили 7,714 трлн рублей.

Выпадающих от нулевой ставки на экспортную пошлину доходов немного: в 2023 году поступило 288,293 млрд рублей от нефти и 119,928 млрд рублей — от нефтепродуктов.

По сравнению с 2023 годом увеличатся демпферные выплаты для НПЗ: в 2024-м — 3,123 трлн рублей, в 2025-м — 3,087 трлн рублей, в 2026-м — 2,989 трлн рублей. Сумма выплат в 2023 году была значительно меньше — 2,697 трлн рублей. Такие цифры приводят консультанты компании ABM Consult.